Daň z kryptoměn od roku 2025

Jak se kryptoaktiva daní

Kryptoaktiva nejsou z pohledu zákona cenné papíry ani platební prostředek. Příjem z jejich úplatného převodu je ostatním příjmem podle §10: zdaňuje se rozdíl mezi příjmem z prodeje a prokazatelnými výdaji (nabývací cena spárovaných nákupů plus poplatky burzy).

Zdanitelnou událostí není jen prodej za koruny nebo eura. Podle výkladu Finanční správy jí je i směna jedné kryptoměny za jinou a nákup zboží či služby kryptoměnou - jde o úplatný převod, u kterého je potřeba stanovit příjem v korunách k okamžiku transakce.

Osvobození od 15. 2. 2025

Do 14. 2. 2025 se u kryptoaktiv žádné osvobozující testy neuplatnily - každý zdanitelný převod se danil bez ohledu na dobu držby a objem. Novela (zákon č. 32/2025 Sb.) s účinností od 15. 2. 2025 zavedla dva testy po vzoru cenných papírů:

• Hodnotový test: úhrn příjmů z převodů kryptoaktiv do 100 000 Kč za rok je osvobozený. Tento pool je oddělený od prodejů cenných papírů - vyčerpaný limit u akcií limit u krypta nesnižuje a naopak.
• Časový test: držba delší než 3 roky osvobozuje, ale jen do souhrnného stropu 40 000 000 Kč příjmů za rok. Zatímco u cenných papírů strop od roku 2026 zanikl, u kryptoaktiv platí dál.

Rozhodující je datum převodu, ne datum nákupu: prodej z ledna 2025 se posuzuje ještě podle starých pravidel, byť by šlo o coiny držené deset let. Naopak do tříletého testu se započítává i držba před účinností novely - tříletá lhůta nezačíná běžet znovu od 15. 2. 2025.

Co osvobodit nelze

Testy se nevztahují na příjmy, které nejsou úplatným převodem drženého aktiva. Vždy se daní zejména:

• staking a lending - odměna je příjem v okamžiku připsání, v hodnotě k tomu dni,
• mining - u soustavné činnosti může jít o příjem ze samostatné činnosti podle §7,
• airdropy a odměny za doporučení,
• deriváty na kryptoaktiva (futures, perpetuály) - jako ostatní deriváty bez osvobozujících testů.

Evidence: nejnáročnější část

U krypta bývá největším problémem doložit nabývací cenu. Pro každý zdanitelný převod potřebujete datum, množství, cenu v korunách a napárovaný nákup - u stovek transakcí na několika burzách to bez evidence nejde zpětně dohledat.

Platí stejná pravidla jako u cenných papírů: metodu párování (typicky FIFO) nelze v jednom přiznání kombinovat, cizí měny se přepočítávají jednotným kurzem GFŘ nebo denním kurzem ČNB (bez míchání metod v rámci roku) a dílčí základ podle §10 nemůže být záporný - ztráta z krypta se do dalších let nepřenáší.

Kam to v přiznání patří

Příjmy z kryptoaktiv se uvádějí v Příloze č. 2 mezi ostatními příjmy podle §10 a dílčí základ se přenese na řádek 40 hlavního formuláře. Osvobozené příjmy se nevyplňují, ale jednotlivý osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč je nutné oznámit finančnímu úřadu (§38v).