Daň z prodeje akcií a ETF

Co je vlastně předmětem daně

Příjem z úplatného převodu cenného papíru - akcie, ETF, dluhopisu, podílového listu - patří mezi ostatní příjmy podle §10. Zdaňuje se rozdíl mezi příjmem z prodeje a výdajem:

• příjem = prodejní cena (u cizí měny přepočtená kurzem roku prodeje),
• výdaj = nabývací cena spárovaných nákupů (kurzem roku nákupu) plus poplatky za nákup i prodej.

Nezdaňují se prodeje, které splní jednu ze dvou osvobozujících podmínek podle §4. Stačí splnit jednu z nich.

Hodnotový test: limit 100 000 Kč

Pokud úhrn příjmů z prodeje cenných papírů za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč, jsou všechny takové prodeje osvobozené. Tři věci, které se pletou nejčastěji:

• Sčítají se prodejní ceny, ne zisky. Prodej za 150 000 Kč se ziskem 2 000 Kč limit překročí.
• Je to podmínka „vše nebo nic“, ne odpočet. Při překročení se daní celý zdanitelný objem, nejen část nad 100 000 Kč.
• Počítá se hrubý příjem bez poplatků.

Limit pro cenné papíry se počítá odděleně od limitu pro kryptoaktiva - každý má vlastní pool příjmů.

Časový test: držba delší než 3 roky

Prodej je osvobozený, pokud mezi nabytím a úplatným převodem uplynuly více než 3 roky. Doba se počítá na dny, nikoli na kalendářní roky. U obchodních podílů (např. ve s. r. o.) je test 5 let.

U zděděných cenných papírů se do držby započítává i doba, po kterou je držel zůstavitel (u dědění v řadě přímé nebo mezi manželi). Splnění testu se posuzuje per nákupní lot - když jste kupovali postupně, část prodeje může být osvobozená a část zdanitelná podle toho, které nákupy se s prodejem spárují.

Strop 40 milionů: rok 2025 a co platí dál

Za rok 2025 je osvobození z časového testu omezeno souhrnným stropem 40 000 000 Kč příjmů za rok (sčítají se všechny prodeje cenných papírů a obchodních podílů). Příjem nad strop se daní i po splnění časového testu, výdaj se přitom uplatní poměrně. U cenných papírů nabytých do 31. 12. 2024 lze jako nabývací výdaj použít tržní hodnotu k tomuto datu, takže se zdaní jen zhodnocení po něm.

Od roku 2026 je strop u cenných papírů a obchodních podílů zrušen - časový test opět osvobozuje bez omezení. U kryptoaktiv strop zůstává. Hodnotový test 100 000 Kč se stropu nikdy netýkal.

Párování prodejů s nákupy

Když jste stejný titul kupovali postupně, je potřeba určit, které nákupy se s prodejem spárují. Praxe připouští tři metody:

• FIFO - prodej se páruje s nejstaršími nákupy. Nejpřehlednější pro posouzení časového testu.
• Skutečná pořizovací cena konkrétních kusů.
• Vážený aritmetický průměr nákupních cen - u časového testu komplikuje posouzení držby.

Metody nelze v jednom přiznání kombinovat. Do párování zasahují i korporátní akce: split, přejmenování, fúze nebo spinoff mění počet kusů i nabývací cenu, ale původní datum nabytí (a tedy rozběhnutý časový test) se jimi obvykle nepřerušuje.

Ztráta z prodeje a co s ní

Dílčí základ podle §10 nemůže být záporný. Ztrátu lze započítat jen proti ziskům ze stejného druhu §10 příjmu v témže roce; přebytek propadá a do dalších let se nepřenáší (na rozdíl od podnikání podle §7).

Praktický důsledek: pokud v jednom roce realizujete velký zisk a v jiném velkou ztrátu, daň nesnížíte - proto se sleduje, co má smysl uzavřít ještě do konce roku.

Jak to vyplnit v přiznání

Prodeje patří do Přílohy č. 2, kategorie „D - prodej cenných papírů“: příjmy, výdaje, rozdíl a u zahraničních příjmů kód „z“. Dílčí základ se přenese na řádek 40 hlavního formuláře. Jako podklad se přikládá vlastní evidence prodejů - rozpis jednotlivých obchodů s daty nabytí a prodeje.

Osvobozené prodeje se do přiznání neuvádějí. Pokud ale jednotlivý osvobozený příjem překročí 5 000 000 Kč, je nutné jej oznámit finančnímu úřadu (§38v).