Danění zahraničních dividend

České a zahraniční dividendy: klíčový rozdíl

Dividendy patří mezi kapitálové příjmy podle §8. Jak s nimi naložit, závisí na tom, odkud přišly:

• České dividendy zdaňuje srážkou český plátce podle §36 sazbou 15 %. Daňová povinnost je tím splněná - do přiznání se neuvádějí a nepočítají se ani do prahů pro povinnost přiznání podat. Totéž platí pro úroky na českém spořicím účtu.
• Zahraniční dividendy se do přiznání uvádějí vždy, a to v hrubé výši před zahraniční srážkou, přepočtené na koruny a zaokrouhlené na celé Kč.

To, že vám broker z americké dividendy strhl 15 %, na tom nic nemění: daň sražená v zahraničí není srážka podle českého zákona, takže povinnost příjem přiznat nezaniká. Zaplacená zahraniční daň se místo toho odečte formou zápočtu, viz níže - v praxi tak stejný příjem daníte jednou, ale přiznat ho musíte.

Proti dividendám nelze uplatnit žádné výdaje - daní se hrubý příjem. Poplatky brokerovi ani měnové konverze základ daně z dividend nesníží.

Zápočet daně sražené v zahraničí

Aby se stejný příjem nedanil dvakrát, použije se u států, se kterými má Česko smlouvu o zamezení dvojího zdanění, metoda prostého zápočtu (§38f) - počítá se samostatně za každý stát:

• maximální zápočet ze státu = (příjmy z toho státu ÷ celkový základ daně) × celková česká daň; koeficient se zaokrouhluje na dvě desetinná místa,
• započítat lze jen daň do výše smluvní sazby - u smluv typicky 15 %, u některých států 10 %,
• co bylo v zahraničí sraženo nad smluvní sazbu (Německo 26,375 %, Švýcarsko 35 %, USA bez W-8BEN 30 %), se v ČR nezapočítává - vratku je nutné žádat v dané zemi.

Pozor na vliv odpočtů: hypoteční úroky nebo dary snižují efektivní sazbu daně, a tím i maximální uznatelný zápočet. Část daně, kterou nelze započítat kvůli limitu prostého zápočtu, lze uplatnit jako daňový výdaj v následujícím zdaňovacím období. U států bez smlouvy o zamezení dvojího zdanění se zápočet neuplatní a příjem se v ČR daní znovu v plné výši.

W-8BEN u amerických akcií

U brokera s vazbou na USA se podpisem formuláře W-8BEN potvrzuje česká daňová rezidence a srážková daň z dividend klesne z 30 % na 15 % - tedy na úroveň, kterou lze v ČR plně započítat. Platnost není přesně tři roky od podpisu: formulář platí po zbytek roku, ve kterém jste ho podepsali, a tři následující kalendářní roky. Většina brokerů ho nechá vyplnit online při zakládání účtu; stojí za to ověřit, že je stále platný, jinak přeplatek nad smluvní sazbu propadá.

Samostatný základ daně: kdy se vyplatí

Zahraniční dividendy a úroky lze místo obecného základu daně zdanit v samostatném základu daně (§16a) jednotnou sazbou 15 % bez ohledu na progresi 23 %. Volba je na vás, ale má cenu:

• Výhoda: sazba je vždy 15 % a zápočet zahraniční daně neoslabují odpočty.
• Nevýhoda: proti samostatnému základu nelze uplatnit slevy (na poplatníka, na děti) ani nezdanitelné části.

Praktický test výhodnosti: sestavte přiznání bez zahraničních dividend. Vyjde-li daň po slevách kladná, samostatný základ se většinou vyplatí (slevy máte vyčerpané). Vyjde-li nula, výhodnější je obecný základ a Příloha č. 3.

Úroky, dluhopisy a další příjmy podle §8

Do §8 patří i úroky ze zahraničních dluhopisů a zahraničních vkladů, podíly na zisku nebo výnosy z fondů. Platí pro ně stejná logika jako pro dividendy: hrubý příjem, žádné výdaje, zápočet daně po jednotlivých státech. Úroky z českých vkladů a státních dluhopisů jsou zdaněné srážkou a do přiznání nepatří.

Kam to vyplnit

• Řádek 38 hlavního formuláře - dílčí základ daně z kapitálového majetku podle §8 (při volbě samostatného základu se nevyplňuje).
• Příloha č. 3 - zápočet v obecném základu, jeden list na každý stát (řádky 321-326: příjmy, výdaje, zahraniční daň, koeficient, maximální a uznaný zápočet).
• Příloha č. 4 - samostatný základ daně včetně zápočtu; výsledná daň se přenese na řádek 74a.